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递延所得税的通俗理解及其对企业利润的影响
递延所得税 递延所得税资产 利润 可抵扣亏损
2018/7/23
递延所得税资产和递延所得税负债可通俗地解释为暂时放在税务局的资产和欠税务局的债。通过分析递延所得税资产对企业利润的影响可知：因资产减值、交易性金融资产公允价值的下跌、折旧、“三包费”、应付职工薪酬产生的递延所得税资产，其变化方向与利润的变化方向相反；可抵扣亏损与内部交易未实现损益产生的递延所得税资产，其变化方向与利润的变化方向一致。递延所得税资产和递延所得税负债可通俗地解释为暂时放在税务局的资产和...
集团内分期收款交易递延所得税的合并抵销处理
分期收款 递延所得税资产 递延所得税负债 合并抵销
2018/11/15
企业集团内部，母子公司及子子公司之间发生的具有融资性质的分期收款交易，在编制合并财务报表时会产生较复杂的合并抵销处理问题，由此产生的递延所得税项目（递延所得税资产和递延所得税负债，下同）的抵销又是合并抵销处理的难点，合并财务报表准则未对此作出具体说明。本文通过案例分析，提出相关项目在本期及以后各期的合并抵销处理方法，以供实务工作者借鉴。
集团内部销售产品产生的递延所得税解析
递延所得税 合并报表 内部交易
2017/5/12
集团企业的内部交易抵销和调整是账务处理的难点之一，而递延所得税问题又是内部交易中的难点。本文以内部交易中的销售业务为例，假设销售方以高于账面价值的价格销售产品，且各组成部分已进行正确的账务处理，解析在合并报表工作底稿中应该如何就不同情况下内部交易涉及的递延所得税问题进行抵销和调整处理。
同一控制下企业合并的递延所得税确认
税 企业
2015/7/24
《企业会计准则第 20 号——企业合并》将企业合并分为同一控制下企业合并与非同一控制下企业合并两种类型，并在会计核算中对于两种类型的企业合并区别对待，而相关税收法律文件中并未对企业合并做这样的区分，其税务处理是根据企业重组业务的条件不同分别适用一般性税务处理规定（应税合并）和特殊性税务处理规定（免税合并）。对于非同一控制下的企业合并（包括吸收合并和新设合并），由于合并方取得的可辨认资产和负债的账面...
与股份支付交易相关的递延所得税问题
股份支付 所得税费用
2015/6/24
对于股份支付交易，在会计处理中可就到目前为止获得的职工服务的计税基础与账面金额之间的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。其中，如果所得税前可抵扣金额超过会计上累计确认的费用，则与超额部分相关的当期或递延所得税应直接在权益中确认。
企业递延所得税特别事项之处理
纳税调整 所得税费用 负数
2015/6/15
企业所得税的会计处理是一个复杂的问题，往往会出现各种情况，如一个企业如果年度内出现税前利润亏损，同时又存在纳税调整（特别是纳税调增）的情况，那么企业的处理就可能存在所得税费用为负数的情况，这种情况其实存在一种递延所得税的特别事项。那么，对待这种所得税的特别事项应该如何处理？本文从纳税调增和调减两个方面进行这方面探讨，寻找较理想的会计处理办法。
权益法下顺逆流交易的递延所得税处理
长期股权投资 递延所得税
2015/7/27
顺逆流交易是投资企业与联营及合营企业之间的交易，该项交易中权益法下长期股权投资及相关资产的会计处理与税法规定存在差异，这些差异导致上述资产账面价值与计税基础不一致。本文将通过案例深入分析权益法下不同种类顺逆流交易所涉及资产递延所得税的确认与转回。
非资产负债表项目对递延所得税的影响
非资产负债表项目 暂时性差异
2015/6/24
《企业会计准则第18号——所得税》规定，暂时性差异对递延所得税的影响主要包括两部分：其一是资产负债表中相关资产和负债项目的账面价值与其计税基础不同所产生的暂时性差异的影响，其二是非资产负债表项目所产生的暂时性差异的影响。本文仅对非资产负债表项目产生的暂时性差异对递延所得税的影响进行分析。
涉及递延所得税的几类特殊业务处理
计税基础 所得税 成本 会计估计
2015/7/10
由于税法的计税基础和会计的计税基础存在差异，使得所得税在核算中，成为会计在教学上的难点。特别在涉及一些会计估计、重大差错的业务时，更使人难以理解。由此，本文针对会计教学中的这部分疑难问题，结合案例，抽茧剥丝，提出自己的观点。
企业重组中资本利得的递延纳税问题思考
企业重组 递延纳税 计税基础 风险防控
2015/7/31
本文立足实践，分析了特殊性税务处理中的三个条件对企业重组递延纳税的影响，探讨了特殊性税务处理中计税基础的问题，提出了企业重组采取特殊性税务处理需注意风险防控。
递延所得税是随着中国会计准则的国际趋同而逐步引入的，其实施犹如一把“双刃剑”，虽提高了相关性，却给可靠性带来了严峻的挑战。本文首先分析了中国上市公司递延所得税的实施现状，然后通过中国服装股份有限公司这一实例剖析其问题之所在，最后提出相应的解决对策，以期为理论研究和实务操作提供借鉴。
确认递延所得税的两种例外情形
递延所得税 例外情形
2015/8/31
在资产负债表法下所得税核算需要确认递延所得税，在资产负债表中分为递延所得税资产和递延所得税负债进行列示。所谓“递延”，即当期不确认，在后期进行确认，其产生原因在于暂时性差异的存在，永久性差异不会导致递延确认问题。当然，并不是所有的暂时性差异都确认为递延所得税资产或递延所得税负债，现行会计准则对各种例外情形给出了相关说明。下面结合两种情形对该问题进行讨论。
如何用“递延收益”科目核算不征税收入
递延收益 不征税收入
2015/9/29
《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税［2011］70号）中规定如下：①企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合规定条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。②不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。...
消费积分核算的增量成本法与递延收益法
消费积分 增量成本法 递延收益法
2015/9/28
目前，中国会计界对消费积分的研究才刚起步，还没有形成统一的账务处理程序。本文阐述了消费积分核算的增量成本法和递延收益法的含义及账务处理，并进行了比较分析。