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企业会计制度与税法差异 ——试析新制度对外商投资企业所得税核算的影响
税法 企业会计制度
2008/6/11
外商投资企业自２００２年１月１日起执行《企业会计制度》，迄今已有一年。随着２００２年度所得税汇算清缴工作的展开，《企业会计制度》和外商投资企业所得税有关法律法规之间的差异日渐显露。本文试从核算原则、核算期间、固定资产折旧计提、出口销售收入确认、计提福利费、再投资退税等外商投资企业的特殊方面阐述企业会计制度对外商投资企业所得税核算的影响。
一、应纳税所得额的确定原则与会计核算原则差异
（一）应纳...
关于国有商业银行加强企业所得税纳税管理的思考
企业所得税 国有商业银行
2008/5/29
国有商业银行股份制改革的推进,要求我们加强纳税申报的管理。一方面,可供投资者分配的税后利润，在一定程度上反映了商业银行的资本回报水平和资产盈利能力，影响着股票价格和对社会公众的吸引力。另一方面,外部投资者不仅关注账面利润，更关注税后净利润，因为只有净利润才是最终可用于分配、为投资者带来利益的利润。近几年来,商业银行在纳税申报工作方面做了大量工作,也取得了初步成效,但是管理粗放、随意调整纳税所得...
企业所得税会计处理方法
会计处理 企业所得税
2008/5/23
所得税会计处理方法有应付税款法和纳税影响法两种，其中纳税影响法分为递延法和债务法两种，债务法又分为损益表债务法和资产负债表债务法两种。
1、应付税款法与纳税影响法
（1）应付税款法。应付税款法按照收付实现制的原则，要求所得税费用按税法计算，所得税费用等于本期应交所得税款。因为所得税是因本期收益而发生的法定费用...
企业所得税“两法合并”问题初探
企业所得税 两法合并
2008/2/19
改革开放以来，我国为了吸引外资，对外资企业实施《外商投资企业和外国企业所得税法》，对内资企业实施《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，由此，形成了内外两套企业所得税制。目前，内外名义税率均为33%，但据测算实际税率内资企业所得税约为22%，外资企业约为11%.这种差异性的企业所得税制严重违反了税负公平均衡的原则，抑制了我国民族工业和幼稚产业的发展，不利于整个国民经济的整体提高。
加快企业所得税“两法合并”立法进程需要解决的主要政策问题
企业所得税 两法合并
2008/2/19
企业所得税作为我国直接税的第一大税种，在筹集财政收入，促进企业发展方面发挥着重大作用。然而我国的企业所得税分为内资企业、外商投资企业与外国企业两部分，“两法分离”的弊端日益突出。推进税制改革，统一各类企业税收制度，是十六届三中全会提出的重大改革举措，也是2006年3月十届人大四次会议《政府工作报告》提出的深化税制改革的一个重要内容
内外资企业所得税的实质性差异分析及对两法合并问题的探讨
内外资企业所得税 实质性差异 两法合并
2008/2/19
随着统一内外资企业所得税制的呼声越来越高，相关部门也已做出相应承诺并说明改革的时机已经成熟，剩下的只是立法程序上的问题了。在此背景下有必要将这两套税制的实质性差异进行分析，进而对统一税制的改革方向进行初步探讨。
浅谈内外资企业所得税
内外资企业 所得税
2008/2/19
内外资企业所得税差异 1994年税制改革时，出于稳定和吸引外资的考虑，企业所得税实行了内外有别的两套企业所得税制度。这种税制“内外有别”、税负“外轻内重”，使二者在税前扣除规定和标准、税收负担、收入增长及税收优惠等方面存在较大差异。
得力集团内外资企业所得税税负实证分析
内外资企业 所得税 税负 实证分析
2008/2/19
得力集团创建于1988年，于2002年通过国家工商总局注册组建无区域局限的集团公司。历经18年的发展，现已成为一家集生产与销售于一体的大型现代文仪集团。集团下设“中美合资宁波得力文具有限公司”、“宁波得力电子发展有限公司”、“宁波得力进出口有限公司”、“宁波得力市政材料公司”、宁波得力房地产有限公司”等11家子公司，并在北京、上海、广州等国内各大城市设立了30家销售分公司，行销网络遍布全国。目前得...
统一内外资企业所得税法规和政策，营造公平竞争的税务环境
内外资企业 所得税法规 政策 公平竞争
2008/2/19
我国改革开放后, 由于国家的政策导向，中国的内资企业与外资企业一直处在一个不公平竞争的平台上。长期以来，内资企业不仅存在管理手段落后, 市场意识不强, 缺乏自主知识产权和品牌影响力的先天不足, 也承受着税收政策不对等的外部压力。 如今，内资企业无论是管理水平，还是市场意识都有了长足进步, 并且拥有了一些自主的知识产权和品牌。
《纳税人论坛—尽快统一内外资企业所得税》在京举行
纳税人 论坛 内外资企业 所得税
2008/2/19
由中国税务学会主办、各地税务学会协办的《纳税人论坛—尽快统一内外资企业所得税》5月31日在北京金三环宾馆举行，议题是关于《中华人民共和国企业所得税暂行条例》与《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》合并即通常所说的“两税合一”问题。
论统一内外资企业所得税的必然性
统一 内外资企业 所得税
2008/2/19
一段时间以来，统一内外资企业所得税制已成为社会各界争议的焦点，正反两种观点相持不下。据我们了解，多年来在国内市场，内外资企业无论是名义税负还是实际税负一直处于不同状态，外资企业的所得税税率为15%，内资企业的所得税税率为33%，内资企业的税负一直都是外资企业的两倍。
内外资企业所得税合并问题
2007/8/3
在经历3年之久的讨论之后,关于统一内外资企业所得税改革的方案已经成型。参与方案起草的财政部有关人士说,今年最有戏的税制改革就是关于内外资企业所得税两税合并的改革。据透露,在这个方案中,所有内外资企业将按统一的税率缴纳税收。 金人庆表示，两税合并还在研究。两税合并，一定要符合WTO的规则，一定要进一步有利于促进中国的对外开放、吸引外资，一定要有利于提高中国企业的竞争力。我们一...
国家税务总局关于期货经纪公司缴纳企业所得税问题的通知
2007/7/24
国税函[2005]104号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
按照《国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》（国发〔2004〕3号）的精神，近接中国证券监督管理委员会来函，商请研究解决期货行业有关企业所得税问题，经研究，现就期货经纪公司企业所得税纳税地点问题通知如下：
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》的有关...
财税[2005]109号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为贯彻实施《中华人民共和国行政许可法》，落实行政审批制度改革精神，提高税收管理效率，现就外商投资企业执行《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2000]25号)第一条第(六)项规定和第二...
国家税务总局关于做好外商投资企业和外国企业所得税纳税评估工作的通知
外商投资
2007/7/24
国税函[2005]449号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局：
近日，总局下发了《纳税评估管理办法（试行）》（国税发〔2005〕43号，以下简称《纳税评估办法》），对各税种的纳税评估方式方法进行统一规范，其中明确了外商投资企业和外国企业（以下简称涉外企业）所得税评估分析指标及其使用方法。为切实做好涉外企业所得税纳税评估工作，现就有关问题通知如下：
一、基本要...