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我国财政部于2017年7月发布了修订后的《企业会计准则第14号——收入》（CAS 14），其相对于旧收入准则发生了重大改变。分析新收入准则修订的背景和动因，阐述我国收入准则的主要变化，并从收入初始确认与后续计量、合同的变更处理、识别履约义务、确定合同价款几个方面，通过具体案例分析新收入准则的变化对会计核算的具体影响。
网联模式下第三方支付业务之会计处理
网联 第三方支付 支付宝 会计处理
2018/5/9
近年来，随着第三方支付行业的蓬勃发展，行业监管漏洞、资金风险隐患等诸多问题逐渐显露。为了规范和管理第三方支付行业，推动市场经济的良性发展，一个全新的互联网清算平台——网联应运而生。针对网联模式下交易双方及第三方支付平台企业的第三方支付业务的会计处理进行了探索，并以支付宝支付平台为例提出在“其他货币资金”“交易性金融资产”“预收账款”“交易性金融负债”下设置“支付宝”或“余额宝”二级科目的建议。
内部交易所得税会计合并处理“清零法”巧解
内部交易 所得税会计 调整抵销 清零法
2018/5/9
编制合并报表时需抵销内部交易，导致交易资产在合并报表中的账面价值和其计税基础不一致，继而产生递延所得税资产或递延所得税负债，所得税问题也与之相伴而生，使得内部交易所得税会计的合并处理变成合并报表编制的一个难点。创造性地总结出“清零法”，并对该项调整抵销的编制方法进行梳理，即将个别报表中调整项目的期初余额、本期发生额全部清零，再以合并报表项目应有数全额补充，将该项调整抵销的重心转移到个别报表角度，希...
CAS 7对我国企业非货币性资产交换的会计核算及相关信息披露进行了规范，其会计核算的重点在于计量基础的确定、损益的确认、换入资产入账价值的确定以及所涉及的相关税费的处理。对于计量基础的确定，首先要确认商品交换是否属于非货币性资产交换，其次分析该交换是否具有商业实质，最后分析交易双方所交换商品的公允价值能否持续可靠地计量。以“营改增”后的相关财税处理规定为基础，基于非货币性资产交换的经济实质，通过实...
结合“长株潭”雾霾的形成机理，以物质流成本会计理论、生命周期评价理论及价值链理论为基础，构建“企业/长株潭的物质流—价值流—组织”三维模型和“企业/长株潭”PM2.5的排放指标体系，并提出基于价值链的雾霾计量法和基于三维模型的雾霾治理会计信息披露法，能够清晰地反映出雾霾治理相关会计信息，为企业的资源节约及环境负荷降低提供详细数据与信息支持，从而提升雾霾治理会计信息的决策有用性。
在国际工业4.0和国内产业转型升级的背景下，我国以制造业为主导的城市纷纷推行“机器换人”计划。“机器换人”使机器与人之间的生产关系、机器设备的功能、产业间的生产联系发生了根本改变，致使传统融资租赁市场所依存的条件发生深刻变化：融资规模超出了融资租赁市场的资金容量；生产商或出租方承担风险转移更难；融资租赁双方非对称信息难以弥合，造成融资租赁出租方均衡租金不断提高，承租方均衡租金不断下降，无法实现融资...
我国业绩预告制度的变迁旨在提高上市公司信息透明度，降低各方信息不对称。然而随着业绩预告违规现象层出不穷，已有学者和投资者开始质疑我国业绩预告的可靠性，并且由于我国并没有类似于美国的“安全港”和“预警”机制对自愿业绩预告行为进行护航，导致我国上市公司缺乏自愿业绩预告的动力。以2013 ~ 2015三年沪深Ａ股中进行了预算披露的上市公司为研究对象，以相关理论作为支撑，基于前人的研究经验，提出假设并构建...
管理会计认知水平对企业供应链管理效率的影响
管理会计 认知水平 供应链管理效率 制造型企业
2018/5/9
企业财务人员及中高层管理人员的管理会计认知水平直接影响着企业自身的供应链管理效率。以长沙市17家组织结构完善、公司治理成熟且具有相当规模的制造业企业为研究对象，从供应链的战略、采购、运营与销售这四个维度入手，运用主成分分析法得出企业管理会计认知水平因子，并采用熵权法得出企业供应链管理效率的评价公式，然后进行管理会计认知水平对企业供应链管理效率影响的回归分析。实证结果表明，管理会计认知水平的四个维度...
大数据、管理会计的发展和应用对企业债务性筹资模式带来了重大影响。通过梳理企业债务性筹资的业务流程，分析其信息流、资金流、业务流的流转路径，基于“会计沙盘模型”的原理，构建企业债务性筹资的“业务流—资金流—信息流”三维模型及其理论体系。在此基础上，从业财融合与大数据系统自动对接的角度，搭建基于大数据思维的债务性筹资业财一体化平台，该平台可在管控企业业务与财务活动的同时为企业创造价值。
以2012年的2083家A股上市公司为样本，选取2013 ~ 2015年三年的数据作为对照组，实证检验了会计师事务所的忙碌程度对审计质量的影响。同时，采用两种方式度量被审计单位的业务复杂程度（TADUM、CURDUM），且将其作为调节变量，建立模型进行回归分析。研究结果表明：会计师事务所的忙碌程度与审计质量之间存在负相关关系，且该关系仅存在于强制性要求披露内部控制审计报告的初年；公司财务特征是影响...
审计合谋行为的演化博弈研究
会计师事务所 审计合谋 演化博弈 舞弊
2018/5/10
近年来，审计合谋所带来的问题受到越来越多的关注。通过构建会计师事务所和被审计单位之间的演化博弈模型，运用Matlab进行数值仿真，可直观展现参数的变化对不同初始条件下演化结果的影响。研究发现，明晰博弈双方的演化规律，利用各个参数之间的关系适当调整参数大小，会计师事务所的行为路径能够向良好状态演化。分析结论与建议可为减少审计合谋的发生提供相应的参考。
基于企业实务培训模式的财会类专业课程改革案例分析
财务培训 财会类课程 教学内容 授课模式
2018/5/10
在“互联网+”时代，课堂教学改革是普通高校面临的一大现实问题。基于笔者在国内某大型财务培训公司课程开发、授课方面的经验及实际的调研结果，介绍该财务培训公司在课程设置和授课方式上的一些改革与创新，结合笔者所在高校财会类专业就此经验所进行的相关核心课程内容设置和授课模式改革等方面的实践探索，对未来应用型普通高校财会类专业的改革方向提出了相应的政策建议。
上市公司风险承受水平、盈余管理方式选择与公司价值
应计盈余管理 真实盈余管理 公司风险承受水平 盈余管理方式选择
2018/5/10
以2007 ~ 2015年A股主板上市公司为研究对象，利用动态博弈模型中的蛙鸣理论和联立方程模型对高风险承受上市公司的盈余管理方式选择问题进行研究。研究发现：上市公司风险承受水平上升时，为了规避风险和维持公司声誉，会减少应计盈余管理，转而使用真实盈余管理方式。进一步研究发现：真实盈余管理方式能够更好地传递公司发展的积极信号，使公司价值得到提升。
针对会计信息质量与信贷资本成本的关系，以及会计信息的信息效应和治理效应中的哪一种在信贷资本配置中发挥主导作用的问题，结合地区制度环境差异状况进行了研究。研究发现，会计信息质量的提高能够降低信贷资本成本，并且在信贷资本配置过程中，治理效应发挥主导作用。在考虑制度环境差异时发现，制度环境好的地区公司的信息效应发挥得相对较好，能在资本配置过程中体现定价功能。