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以2007 ~ 2016年北京市跨境投资企业为样本，基于混合回归和固定效应模型，检验外汇风险对冲对于企业纳税负担的影响效应。结果发现：外汇风险对冲增加了北京跨境投资企业的纳税负担，源于我国企业的税收函数是非凸性的，而这是由境内外双重征税、东道国税收歧视、地方政府性基金等三方面因素所致；较高的股权集中度会弱化外汇风险对冲与企业实际税率的关系；按企业特征划分样本，发现民营企业的外汇风险对冲对于实际税率...
在实施“一带一路”战略的过程中，我国企业为应对汇率风险而使用了外汇衍生品，那么外汇衍生品使用能降低企业的税收负担吗？为回答这一问题，以2007 ~ 2015年A股上市的中国跨国公司为样本，构建“外汇风险对冲交易数据库”，基于面板门槛模型研究外汇衍生品使用与企业税负的关系。结果发现：随着企业规模、资产收益率、投资收益率等企业特征的变化，我国跨国公司的外汇衍生品使用与企业税负之间呈现出“V型”“倒V型...
增值税超税负即征即退政策政策性强，涉及较多的税种和复杂的会税处理，其牵涉的各方面经济利益也比较复杂。本文在我国全面实施营业税改征增值税政策的时代背景下，以一个融资性售后回租业务为例，设计了一种分析增值税超税负即征即退政策经济效益的思路以供参考。
谈融资租赁直租业务增值税超税负即征即退的计算
融资租赁 直租 增值税即征即退 改进
2018/11/15
营业税改征增值税以来，我国推行的提供直租业务适用的增值税超税负即征即退政策在计算方面存在两个缺陷：第一个缺陷是具体税法文件对“增值税实际税负”的表述不严谨，第二个缺陷是税法文件中关于计算即征即退的增值税额的方法不明确。这两个缺陷导致增值税超税负即征即退政策失去了可操作性，给纳税人带来了潜在的税收风险。弥补该缺陷的改进措施有以下三种：第一，细化“增值税实际税负税”的含义并增加计算增值税即征即退税额的...
通过系统梳理增值税核算和征缴的会计基础的特殊性、“营改增”后资产负债表应交税金会计要素归属的颠覆性变化后发现：一方面，“营改增”服务业税负下降的关键在于透支固定资产投资；另一方面，一般纳税人进项抵扣政策带来的“美化”后的财务报表有助缓解民营企业融资困境。“营改增”为服务业创造了一个制造业增值税、所得税双重规避动机激励下的需求拉动增长机遇，出口退税政策则打开了世界市场窗口，因而服务业需抓住市场机遇，...
借壳上市是资本市场的常见运作形式，是拟上市公司取得已上市公司（壳公司）控制权，以权益置换等方式将目标资产注入壳公司，从而实现在证券交易所上市的方法。由于该方法成本低、耗时短，所以很多拟上市企业不选择公开发行的方式，而是选择借壳方式上市。本文按拟上市公司目标资产注入方式，将借壳上市操作方法划分为三种类型，即直接资产置换、资产无偿划转及吸收合并。本文详尽地分析了三种方法下壳公司、拟上市公司、拟上市公司...
银行业“营改增”税负影响研究——基于88家商业银行数据测算
银行业 税负 营改增 一般计税法
2017/5/10
本文以国内16家上市银行和广东省72家地方法人银行业金融机构为样本，采用简易计税法、一般计税法（分为部分抵扣和完全抵扣）、基本免税不抵扣法、现金流量法等四种方法，对我国银行业“营改增”税负变化情况进行测算。测算结果显示：采用增值税一般计税法，并将银行全部收入纳入增值税税基，是比较适合我国银行业发展现状的。为此，首先应明确对利息支出是否进行核定抵扣，然后继续坚持对中小银行实施税收优惠政策及设立“营改...
制造业多元化经营对流转税税负的影响
制造业公司 多元化战略 流转税税负 营改增
2018/11/14
采用多元化熵指数考察制造业的多元化经营对流转税负的影响时，通过描述性统计分析和一元线性回归分析可以得出以下结论：制造业的多元化程度分布较为均匀；制造业的多元化程度与流转税税负呈现负相关关系，即多元化程度的提高可以减轻流转税税负，但减税效果有限。在实施多元化战略的视角下，营业税改征增值税政策达到了减轻制造业流转税税负的目的。
我国房地产企业税负水平剖析
房地产业 税负水平 产权性质
2018/11/14
近年来，随着我国经济的快速发展和城镇化的不断推进，作为我国三大支柱产业之一的房地产业的可持续发展问题备受关注。如何通过税收杠杆来引导我国房地产行业合理、健康地发展成为当前研究的热点。通过对我国房地产业的税负水平宏观层面的行业比较以及对作为我国优秀房企代表的上市房企的税负情况的总体和分产权性质的描述性分析发现，我国房地产企业税负水平近几年来持续走高，且转移成了高房价；同时，对上市的国有房企和非国有房...
企业间三种资金借贷模式的税政及税负解析
非金融企业 资金借贷 委托贷款 税负
2018/11/13
为适应经济发展，改变中小企业融资难的现状，非金融企业间资金借贷逐渐被有条件地放开。企业在实际操作中，应充分了解各种资金借贷模式适用的税收政策，针对实际情况筹划最佳借贷方案。本文区分非关联企业间直接资金借贷、关联企业间直接资金借贷和委托贷款三种模式，就资金借贷中非金融企业适用的税收政策及综合税负进行论述，并对各种资金借贷模式的优劣及适用情形作了详尽分析。
本文以注册地在广东省的沪深两市上市公司为样本，以它们2011 ~ 2014年的年报为研究对象，研究其“营改增”前后的流转税税负变化，并分析个别公司税负变化异常的原因。将广东省交通运输业2011 ~ 2013年每年的平均流转税税负与上海市交通运输业每年的税负相比较，找出地域性的差异，并对广东省交通运输业应对“营改增”提出相关建议。
谈股权持股平台的所得税税负
持股平台 直接持股 间接持股 税收筹划
2017/5/12
出于对股权结构、法律风险、资本运营等方面的考虑，以有限合伙型持股平台及公司型持股平台间接持股代替股东个人对被投资企业的直接持股，成为较为常见的投资形式。本文论述了在个人直接持股、有限合伙型持股平台及公司型持股平台间接持股方式下，业务运营、股权持有、股权退出三个环节的所得税整体税负情况，分析了国内行业税收优惠政策及区域税收优惠政策对持股平台的适用效果，以为境内投资者持股模式的选择提供参考。
“高债务-高税负-通缩”背景下中国实体经济的发展困局及破解思路
高债务-高税负-通缩 中国实体经济发展困局 破解思路
2016/11/25
当前"高债务-高税负-通缩"三重叠加效应造成的中国实体经济发展困局,已成为中国经济下行的主导因素。其不仅造成中国实体经济成为诱发各种宏观经济风险爆发的来源,也导致中国传统宏观调控政策工具的失效。而且,其造成中国宏观经济供给侧面的恶化,进一步导致需求侧面动力机制的弱化乃至恶化,对中国新常态下维持中高速经济增长造成显著的负面效应。针对造成中国实体经济部门"高债务-高税负-通缩"的成因分析,可行的改革措...
“营改增”对影视业各链条企业的税负效应评估
营改增 影视业 纳税人
2015/5/27
“营改增”是国家实施结构性减税的重要举措。自2013年8月1日起，影视服务纳入“营改增”试点范畴，这对影视产业链中的制作、播映、发行等企业现有的票房分账模式及税负必将产生重要影响。本文举例说明“营改增”对影视业各链条企业的税负影响及探寻其影响因素，并提出相应的纳税筹划建议。