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基于竞争驱动视角的商业银行非利息收入与净利差——来自我国商业银行的经验证据
竞争驱动 非利息收入 净利差 似无相关回归
2018/5/16
基于2009 ~ 2015年我国99家商业银行的非平衡面板数据，通过测算Lerner指数来度量银行面临的市场竞争程度，运用似无相关回归（SUR）的研究方法实证考察在竞争驱动下我国商业银行的净利差和非利息收入会受到怎样的影响。结果表明：竞争程度的提升显著提高了商业银行非利息收入，同时降低了净利差水平，这种影响效果在不同类型的银行中有所差异。
本文针对复杂借款利息账务处理中目标不清、约束众多、公式复杂、过程零碎等一系列问题，描述了复杂借款利息账务处理的双重目标；在定义 “借款面板”新概念的基础上，讨论了与复杂借款利息资本化、费用化的金额计算相联系的借款面板分类、可视化规则及其物理经济性质；展示了该方法在典型复杂利息处理案例中的有效应用。结果表明，相比传统的公式、表格计算，可视化借款面板法具有系统、普适、直观、易于理解和操作等优点。
到期一次还本付息债券利息调整详解——基于符号计算
到期一次还本付息债券 实际利率法 符号计算 利息过度调整
2018/7/23
根据企业会计准则的规定，企业应当对到期一次还本付息债券的投资和发行采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。在会计实务中进行利息调整时，会出现“利息过度调整”的现象。在采用Maple软件进行符号计算的基础上，通过对实际利息和名义利息的符号表达式的数学推演，得出避免“利息调整过度”现象出现的充要条件：对于折价发行的债券，发行价可能存在两个临界值，发行价在二者之间时，不会产生“利息过度调整”现象；对于溢...
向关联方借款的利息支出税前扣除额确定
关联企业 债资比例 利息支出
2015/7/24
税法规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。由于企业既存在超过金融企业同期同类贷款利率的情况，又存在从多个关联企业取得债权性投资与权益性投资的情况，因而使关联方借款利息支出税前扣除额的确定复杂起来。笔者通过实际案例分析解读了企业向关联方借款利息支出税前扣除额的确定问题。
【关键词】关联企业 债资比例 利息支出
债务重组债务人应付利息会计处理思考
会计 债务人
2015/7/24
债务重组的方式主要包括以资产清偿债务、将债务转为资本，以及修改其他债务条件，如减少债务本金或利息等。根据《企业会计准则第12号——债务重组》的规定，对债务人而言，修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益。但无论准则还是其应用指南中均没有指明因债务重组而产生的应付利息是否应该计入债务重组...
非利息收入占营业收入的比重以及多元化指数是衡量城商行非利息收入的两个重要指标。基于国内23 家大型城商行2008—2013 年的普通面板数据，将这两个指标纳入非利息收入对城商行绩效影响的面板数据模型中，运用面板数据随机效应模型可以考察大型城商行非利息收入对其经营绩效的影响。实证研究发现，无论是非利息收入占营业收入的比重，还是多元化经营指数，都与大型城商行经营绩效（ROA 和ROE）之间存在显著的线...
修改其他债务条件的债务重组利息之会计处理
确定利息 或有利息 预计负债
2015/8/14
以修改其他债务条件方式进行债务重组时，产生的利息包括确定利息和或有利息两部分。债务人将确定利息计入财务费用，债权人对其冲销财务费用，但该利息是由债务重组产生，不具有筹资费用（财务费用）的经济实质，按照实质重于形式原则其处理有待优化；对于或有利息部分，债务人并未以财务费用进行反映，而债权人却冲销了财务费用，二者处理不一致。本文针对上述问题，对修改条件债务重组利息的会计处理进行探讨。
高速公路贷款利息资本化终止时点选择
高速公路 贷款利息资本化 时点选择
2015/6/15
对于高速公路利息资本化终止时点问题，目前业内存在争议，主要是论证时点后延的合理性和可能性。笔者认为这种倾向的思考视角相对狭窄，确定高速公路贷款利息资本化终止时点选择应该充分考虑利润提升诉求、项目的公益属性、实务细节、参与建设的主体及融资结构等方面因素的影响，尤其应该意识到融资结构对于这个问题的决定性意义。
融资性售后回租出租方利息收入的财税处理及改进
融资性售后回租 未确认融资收益
2015/6/24
融资性售后回租作为一种融资性质的租赁，其在财税处理上有别于其他融资租赁。本文通过对出租方增值税应税收入进行解读，对租赁准则中出租方利息总额（未确认融资收益）、内含利率的确定提出改进。
房地产企业民间借贷利息支出的涉税处理
房地产 民间借贷 利息 涉税处理
2015/7/14
本文主要介绍房地产企业民间借贷的不同渠道，参照最新的税法政策，通过实务举例说明相应的涉税处理，旨在促进房地产企业更好地规避此类涉税业务的税收风险，也为进一步规范民间借贷的会计处理提供相应借鉴。
关于利息支出税前扣除的探讨
利息支出 企业所得税 税前扣除 税务稽查
2015/7/31
实务操作中，一些涉税工作人员对利息能否在企业所得税税前扣除和因利率选择扣除多少等方面概念模糊，导致企业因此多缴或者少缴税款，甚至产生滞纳金、罚款等税收风险。本文基于一个企业所得税年度汇算清缴中的实例，对利息在企业所得税税前扣除的相关法律法规进行了探讨和梳理。
持有至到期投资未到期利息的计量
持有至到期投资 未到期利息 实际利率法 投资收益
2015/7/31
目前对于购买价款中包含的未到期利息如何计量，会计中级职称教材和注会教材都没有涉及。本文在分析持有至到期投资中未到期利息计量处理问题的基础上，提出了处理持有至到期投资中未到期利息的合理建议。
利用现金流量图对借款利息费用化资本化暂停资本化的分析
借款利息 现金流量图
2008/11/4
本文通过将《财务管理》中使用的现金流量图借鉴到《财务会计》中，解决了借款利息费用化、资本化和暂停资本化涉及时间长容易遗漏业务的问题。
重新认识马克思利息理论
利息理论 马克思
2008/9/11
一、马克思利息理论的简要介绍
（一）利息的产生
马克思认为，资本主义利息是借贷资本的伴随物，而借贷资本的产生是资本主义生产方式发展的必然。在资本主义生产方式下，一方面，职能资本家通过把货币转换为资本获取剩余价值，实现了资本的自行增值，因而，货币除了作为货币具有使用价值以外，还取得了另外一种使用价值，即就是作为资本来执行职能的使用价值。另一方面，有的职能资本家由于某些原因，可能会形成货币资本的短...
调整利息弊大于利吗？
2007/8/1
在最近遏制固定资产快速增长的宏观调控中，升息问题很早就成为理论界最为关注与争论的焦点。特别是从２００３年９月以来，国内居民消费价格指数（ＣＰＩ）就开始小幅回升，到２００４年４月上升增幅达到３．８％（比３月份涨幅大幅上升０．８％）后，通货膨胀的问题随之降临，升息问题争论更是十分热烈了。
该不该加息，目前理论界明显存在三种看法：一种看法是面对着过热的经济及通货...