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上市公司股息红利差别化个人所得税政策之优化
股息红利差别化 个人所得税
2015/5/28
财税［2012］85号文件根据投资者持股时间长短给予其股息红利差别化个人所得税政策，其主要目的是鼓励长期投资、抑制短期炒作。但本文认为该文件的相关政策无法达到预期目标，因此提出了一套更具可行性的上市公司股息红利差别化个人所得税设计，以达到抑制短期炒作、鼓励长期投资的效果。同时，本文也针对大资金投资者转让股权所得进行了个人所得税制度设计。
2014版企业所得税年度纳税申报表之税收优惠表解读
企业所得税年度纳税申报表 税收优惠表 填报 所得税减免
2015/5/26
本文依据2014年11月国家税务总局公布的《关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》以案例方式解读新申报表中的11张税收优惠表。
对上海自由贸易试验区资产重组所得税政策的深度思考
上海自由贸易试验区 资产重组 所得税 财税
2015/5/28
中国（上海）自由贸易试验区是最近经国务院正式批准设立设于上海市的大陆境内的第一个自由贸易区，对该贸易试验区内涉及的资产重组相关企业所得税政策已由财政部和国家税务总局联合发布的财税［2013］91号文件作出规定。本文以实例分析法分别在计税基础、收购年限和资产交割界定以及计税连续性等方面对该文件涉及的所得税政策规定作深度解读，提出可行和合理建议以解决税收政策理解和实务操作中可能出现的问题。
实行绩效工资制的事业单位个人所得税核算
个人所得税 事业单位
2015/5/29
本文针对事业单位财政统发与非财政统发工资合并计税、补发以前月份工资的计税、年终考核后发放的奖励性绩效工资的计税以及制定奖励性绩效工资分配方案时应考虑个人所得税负担等方面进行阐述，分析了不同情况个人所得税的计算方法和会计核算。
股权转让过程中企业所得税的纳税筹划
股权转让 权益性投资收益 所得税纳税筹划
2015/6/3
随着我国资本市场的日益发展，股权投资在企业资产总额中所占比重逐步提升，股权投资一般金额较大，在转让过程中给企业带来了较重的税收负担。而“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入”这一税收优惠政策，为企业提供了所得税纳税筹划空间。本文通过举例比较了四种方案下股权转让的税负，可供实务参考。
对网络稿酬个人所得税的看法
个人所得税 网络文学 稿酬
2015/6/2
21世纪，网络技术的快速发展使得中国互联网成为全球第一大网，网民数量急速飙升。互联网的出现创造出一个有别于现实世界的虚拟空间，所有东西在网络世界被重新定义，网络文学也在这个背景下应运而生。由于网络文学是当今文学一脉的新分支，在税法中还未明确它的定义，网络稿酬始终被归为劳动报酬一列。但从网络文学的实质来看，发表网络文学所取得的收入应归入稿酬项目更合理。
股权转让与投资撤回对于投资者来说都是收回投资的有效途径。但是两种方式收回投资时，给投资者带来的所得税负担差异巨大。本文分析了两种方式下的企业税负，进而提出纳税筹划的建议。
对个人所得税税制的几点建议
个人所得税 劳务报酬所得 财产转让所得
2015/6/11
逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，优化税制结构，将有利于实现现代财政制度，从而实现现代国家治理。本文提出了一些完善现行个人所得税制的建议，希望对税制优化有所裨益。
企业递延所得税特别事项之处理
纳税调整 所得税费用 负数
2015/6/15
企业所得税的会计处理是一个复杂的问题，往往会出现各种情况，如一个企业如果年度内出现税前利润亏损，同时又存在纳税调整（特别是纳税调增）的情况，那么企业的处理就可能存在所得税费用为负数的情况，这种情况其实存在一种递延所得税的特别事项。那么，对待这种所得税的特别事项应该如何处理？本文从纳税调增和调减两个方面进行这方面探讨，寻找较理想的会计处理办法。
本文通过实例分析了企业现金捐赠、工资和红利涉及的所得税问题，比较了以企业名义捐赠涉及的企业所得税和以投资者个人名义捐赠涉及的个人所得税的税负，从而得出了企业捐赠和个人捐赠结合起来操作的纳税筹划思路；并且对于个人捐赠，分次捐赠能够减轻应纳个人所得税税负。同时针对个人投资者成立的有限责任公司，分析投资者的工资和红利如何分配才能使投资者收益最大化。
论个人所得税免征额调整的合理性
个人所得税 免征额 综合所得税制
2015/6/15
目前我国工资薪金个人所得税免征额统一为每月3 500元。随着我国税制改革的深入，个人所得税制也将实施综合征收制，在此基础上个税免征额的确定可参照公式“个税免征额=基准免征额+凭票核准免征额”，根据纳税人实际情况进行据实免征额制，这样既保证个人所得税的中央税特征，有利于培养纳税人自觉纳税意识，又能解决统一免征额度导致的个人所得税税负的地区差异问题。
权益法下顺逆流交易的递延所得税处理
长期股权投资 递延所得税
2015/7/27
顺逆流交易是投资企业与联营及合营企业之间的交易，该项交易中权益法下长期股权投资及相关资产的会计处理与税法规定存在差异，这些差异导致上述资产账面价值与计税基础不一致。本文将通过案例深入分析权益法下不同种类顺逆流交易所涉及资产递延所得税的确认与转回。
科研单位年终奖个人所得税纳税筹划
科研单位 个人所得税 纳税筹划
2015/6/24
年终奖不仅是科研单位激励职工的主要分配方式，还在吸引人才、稳定人才、用好人才方面起着重要作用。本文根据科研单位的具体情况，结合相关政策，针对年终奖多发少得问题，从避开年终奖个人所得税纳税临界点无效区间、低效区间以及调节年终奖与月工资的分配比例等几个方面入手为职工进行了有效的纳税筹划，从而达到合理、合法节税增收的目的。
自行研发形成无形资产及摊销的所得税处理
账面价值 暂时性计税基础 计税基础
2015/7/16
对于企业内部自行研究开发形成的享受税收优惠的无形资产，由于企业会计准则与税法规定的不同，造成无形资产的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异，但这些暂时性差异并不是全部确认对所得税的影响。有多少确认，有多少不确认？怎样确认？本文针对这些问题提出自己的看法。
【关键词】账面价值 暂时性计税基础 计税基础
非资产负债表项目对递延所得税的影响
非资产负债表项目 暂时性差异
2015/6/24
《企业会计准则第18号——所得税》规定，暂时性差异对递延所得税的影响主要包括两部分：其一是资产负债表中相关资产和负债项目的账面价值与其计税基础不同所产生的暂时性差异的影响，其二是非资产负债表项目所产生的暂时性差异的影响。本文仅对非资产负债表项目产生的暂时性差异对递延所得税的影响进行分析。